Аналитика, ЕС – Балтия, Латвия, Право, Прямая речь, США, Финансы

Создается впечатление, что Америка считает будто на нее не распространяются глобальные правила, которые разрабатываются, благодаря начатой ею самой борьбой с уклонением от налогов. В то же время стране также не удается справиться с анонимными фиктивными предприятиями, в которых зачастую скрывают деньги. Группа лоббистов «Сеть справедливого налогообложения» (Tax Justice Network) назвала США одной из трех крупнейших «теневых юрисдикций» в мире, сразу за Швейцарией и Гонконгом. Адвокат из адвокатского бюро Stikeman Elliot Ричард Хей (Richard Hay) указывает, что результатом этого является «еще один пример того, как США превращает исключение в конституциональный принцип»; он также добавляет, что «Европа одурачена».

Принятый в 2010 году закон о налогообложении иностранных счетов — Fair and Acurate Credit Transaction (далее — FATCA) содержит главные требования, которые США выдвигает к другим странам. Закон предусматривает, что иностранные финансовые учреждения должны предоставлять подробную информацию о счетах американских клиентов, в противоположном случае платежи из США облагаются значительными налогами. Занимаемая Америкой центральная роль на глобальном финансовом рынке заставляет большинство стран подчиняться этим требованиям.

Под влиянием FATCA сообщество 34 стран-членов Организации экономического сотрудничества и развития (далее — ОЭСР, англ. OECD) начало инициативу о прозрачности финансовых сделок, создав Единый стандарт обмена информацией (CRS — Common Reporting Standart), который все больше используется при обмене налоговой информацией. На данный момент к этой инициативе присоединилось 96 стран, которые вскоре начнут обмен информацией, среди них Швейцария, которая до этого была столь любима страдающими налоговой фобией богачами.

Так как Америка со многими странами заключила договор о двустороннем обмене информацией, она не видит никакой необходимости присоединиться к инициативе CRS.

В результате Америку можно назвать лицемеркой. Однако честнее было бы сказать, что у нее раздвоение личности. Государственная касса хочет более обширного обмена информацией и прозрачности сделок предприятий, и она выступила с рядом предложений, чтобы приблизить Америку к уровню CRS. Однако большинство этих предложений должно быть утверждено в Конгрессе и политики не спешат их вводить. Прозвучали догадки, что промедление, которое официально объясняется беспокойством об увеличении бюрократической нагрузки, в реальности основано на желании обеспечить преимущество Американским финансовым центрам.

Не известно, сколько незадекларированных средств скрыто в оффшорной зоне. По подсчетам их количество колеблется от пары триллионов до 30 триллионов долларов США. Однако совершенно ясно, что «рыночная доля» Америки увеличивается. Будучи и так излюбленным местом для управления средствами иностранцев, она стала еще популярнее после того, как улучшился обмен информацией между банками Европы и странами Карибского бассейна и усилился надзор регулятивных учреждений. Деньги в Америку поступают с Багамских и Бермудских островов, а также из Швейцарии.

На основании расследования немецкой газеты Die Zeit сделан вывод, что для налоговых обманщиков, которые хотят перевезти свои деньги из Швейцарии, Америка теперь стала наилучшей альтернативой.

Она не проявила особого энтузиазма в том, чтобы способствовать применению налогового законодательства других стран, и, в отличии от других стран, Америка не считает вложение незадекларированных средств в банк отмыванием денег. «Иностранцы, которые хотят уклониться от налогов, в Америке защищены секретностью», — рассказывает Джейсон Шерман (Jason Sharman), представитель Грифитского университета, Австралия.

Один налоговый консультант объясняет, что иностранные банки, которые уступают Америке клиентов, иногда все же могут получить часть прибыли. Например, банк в Швейцарии — обычно небольшой, так как большие опасаются подобных авантюр — советует клиентам закрыть счет и открыть новый счет в одном из американских банков-держателей. Клиент назначает Швейцарский банк управителем инвестиций счета в банке-держателе, и Швейцарский банк соответственно дает указания банку-держателю о приобретаемых средствах, которые часто являются продуктами самого Швейцарского банка. Швейцарский банк получает прибыль от консультативной деятельности и управления средствами, в свою очередь банк-держатель получает нового клиента, а счет, в глазах регулятивных учреждений, имеет американское происхождение, следовательно, к нему не относятся правила о раскрытии информации.

В Европе, которая наиболее активно продвигает инициативу CRS, возросло недовольство Америкой. Группа депутатов в Европейском Парламенте указала, что, если США отказываются предоставлять равноценный вклад, в отношении страны следует применять эквивалент FATCA: пошлину, взимаемую с происходящих из ЕС платежей, которые произведены через банки США. «Мы не хотим начинать налоговую войну, но США не могут действовать так, как им взбредет в голову», — говорит депутат Европарламента Молли Скотт Като (Molly Scott Cato). Введение такого регулирования затрудняется необходимостью получения единогласной поддержки всех 28 стран-участниц ЕС.

Америка заслуживает признания за начало борьбы со Швейцарией и другими странами, которые долгие годы считались налоговым раем. Одно из должностных лиц Государственной кассы США указывает, что хранение здесь незадекларированных награбленных средств вскоре будет невозможно: «Ситуация будет исправлена». Однако до того момента Америка продолжит быть самым слабым звеном в мировой налоговой политике.

Источник: «The Economist», февраль 2016 года.

Глобальные процессы с точки зрения Латвии

Янис Таукачс.

Своими взглядами на глобальные налоговые процессы в связи с присоединением к ОЭСР делится партнер адвокатского бюро SORAINEN и налоговый эксперт Янис Таукачс, юрист Мартиньш Рудзитис и менеджер по налогам Каспарс Страздс.

БК: Какие изменения, на Ваш взгляд, ожидаются в странах-участницах ЕС после налоговой конвенции ОЭСР, и кто начал эти изменения?

SORAINEN: Присоединение стран-участниц ЕС к разработанной ОЭСР конвенции о взаимном автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (конвенция ОЭСР) значительных изменений для них не принесет. Присоединение к конвенции ОЭСР означает, что СГД с 2017 или 2018 года будет автоматически получать информацию также из не входящих в ЕС юрисдикций, которые присоединились к конвенции ОЭСР. Часть этих юрисдикций (например, Бермудские острова, Каймановы острова, Британские Виргинские Острова) исторически было принято считать оффшорами (но на данный момент уже нет), которые среди прочего используются для уклонения от уплаты налогов. Доступ СГД к информации о доходе налоговых резидентов Латвии в этих странах будет способствовать борьбе с уклонением от уплаты налогов, и это может уменьшить использование холдинговых сообществ или банковских счетов в этих странах в целях оптимизации налогов. 

Этому интересу способствовал начавшийся в 2008 году международный финансовый кризис, который заставил многие страны уменьшить расходы бюджета и увеличить налоги, в том числе и потребительские налоги. Хотя в ЕС уже с 2005 года действует директива об обмене информацией о накоплениях, все же наиболее всеобъемлющий обмен информацией начали США, заключив двусторонние договоры между странами об обмене информацией о доходах граждан США за пределами США (т.н. договоры FATCA). На основании договоров об обмене информацией FATCA были внесены поправки и в нормативные акты ЕС, а также разработана конвенция ОЭСР.

БК: Почему США единственные из стран-участниц ОЭСР сами не подписали эту конвенцию?

SORAINEN: На данный момент США заключили договоры FATCA об обмене информацией со 112 юрисдикциями, которые по сути схожи с конвенцией ОЭСР. Поэтому сейчас США не видят необходимости и пользы от присоединения к конвенции ОЭСР. Заключая договоры FATCA, США сохраняют большую эластичность, так как договоры фактически предусматривают, что вторая заключившая договор страна и ее финансовые учреждения в своей стране обеспечивают США соблюдение закона FATCA относительно граждан США. США могут вносить поправки в закон FATCA в одностороннем порядке, что обеспечивает большую эластичность, чем внесение изменений в многосторонний договор. К тому же, вторая заключившая договор страна может выбирать, применять ли принцип взаимности относительно предоставления информации о накоплениях ее налоговых резидентов и положении их финансовых счетов в банках США. В свою очередь в случае конвенции ОЭСР автоматический обмен информацией происходит по принципу взаимности. Заключившие договор страны могут требовать от США соблюдения взаимности. Договор FATCA между Латвией и США, например, предусматривает, что США автоматически предоставляют Латвии следующую информацию, которая включает в себя меньший объем данных, чем Латвия должна предоставить США.

БК: Можно ли сказать, что Латвия втянута в самую глобальную конкурентную борьбу за клиентов в финансовом секторе?

SORAINEN: Конкурентоспособность финансового сектора в мире всегда была в центре внимания стран, особенно, если вклад в экономику страны значителен, как в Латвии. Принимая во внимание скорость и дешевизну развитой в наши дни системы денежных переводов, предприятия и частные лица имеют возможность легко перемещать свои финансовые средства из одной страны в другую. Вместе с этим также и обстоятельства, которые могут повлиять на такое решение, в том числе и налоговая политика государств (изменения налоговых ставок, применение особых условий к отдельным налогоплательщикам, введение благоприятных налоговых режимов), в большой мере оказывает влияние также на финансовый сектор и на количество клиентов банка, что, в свою очередь, оказывает влияние на возможности банков получать прибыль. Латвии следовало бы принять стратегическое решение, хочет ли она в этот момент надвигающихся перемен привлечь бизнес нерезидентов и какой именно. Поэтому было бы важно все же пытаться привлечь тех клиентов латвийского банковского сектора (нерезидентов), которые были бы готовы осуществлять здесь реальную хозяйственную деятельность, создавая новые рабочие места.